建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：确定税前扣除时点。
建立完善的职工去劝激励计划，并可以按照我国的企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象的时候，必须要按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：确定税前扣除时点。
只有激励对象可行权时，公司才能税前扣除，不能行权时，不能税前扣除：对股权激励计划实行后立即可以行权的，依照税法规定进行税前扣除；对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
明确税前扣除的标准。
在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。这里所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
股权激励税前扣除的关键内容实际是两个，一个是扣除的金额，另一个是扣除时点。国家税务总局18号公告规定：在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。值得强调的是，对于股票期权和股票增值权，企业所得税确认的费用扣除金额与个人所得税的应纳税所得额是一致的。但是，对于限制性股票，由于个人所得税上规定了特殊的应纳税所得额确认方式，这里企业所得税的扣除金额与个人所得税的应纳税所得额并不一致。
解决税前扣除的金额与期权的估值和计算问题。
期权的价值实际分为两部分，即：股票期权的价值=时间价值+内在价值。期权的时间价值随着时间逐步下降，期权到期时，时间价值为零，此时期权只有内在价值。因此，对于授予立刻可行权的期权，时间价值为零。通行的做法是，对于股权激励，税法上只能允许税前扣除内在价值，不能扣除时间价值。如：在等待期3年内，每年A公司的账务处理如下：借：管理费用77500贷：资本公积—— —其他资本公积 77500实际上，该管理费用是用合适的期权股价模型估计出来的。假设，公司授予员工3年后可按3元买公司股票的权利，如果第一年年末公司股价是10元，则只按7元确认管理费用是不对的。7元只是内在价值，还要计算期权时间价值。如果第一年年末，股价是1元，也不能不确认管理费用。因为虽然公司股价低于行权价，内在价值为零，是虚值期权，但还有时间价值。
所以，税法上只能在最终行权时给予企业扣除最终确定的期权内在价值，该价值也是激励对象确认个人所得税应纳税所得额的基础。
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